טופס 102 הוא הדוח החודשי של המעסיק: כמה עובדים קיבלו שכר, כמה שולם להם וכמה מס נוכה מהם. באותו טופס מדווחים גם על דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות, ויחד איתו מעבירים את הכסף. לפי תקנות מס הכנסה, המועד הוא עד ה־16 בכל חודש.
המדריך מיועד למעסיקים, למנהלי חשבונות ולמי שסוגר את השכר: מה יש בטופס, מי מגיש, עד מתי ועל איזו תקופה, ואיך השעות מהנוכחות הופכות לשורה בדוח.
מה זה טופס 102
המס שאתם מנכים מהמשכורת של העובד הוא לא כסף שלכם. אתם מנכים אותו בשם רשות המסים ומעבירים אותו הלאה, וטופס 102 הוא הדוח שמלווה את ההעברה. בתקנות הוא נקרא טופס 0102.
לטופס שני נמענים:
- רשות המסים: השכר ששולם בתקופה ומס ההכנסה שנוכה ממנו.
- הביטוח הלאומי: דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות, של העובד ושל המעסיק.
כך, בדוח אחד בחודש, המעסיק מראה כמה שילם לעובדים וכמה העביר בשבילם.
מי מגיש טופס 102
כל מעסיק ששילם שכר בתקופת הדיווח. ולא רק על משכורות שנוכה מהן מס: גם משכורת נמוכה, שלא נוכה ממנה שקל, נכנסת לדוח.
הדוח מוגש דרך תיק הניכויים של העסק. מעסיקים עובד ראשון? מה עושים לפני הדוח הראשון, במדריך לפתיחת תיק ניכויים.
כמה מקרים שיש להם כללים משלהם:
- עובדים יומיים. לפי תקנה 12, מעסיק רושם את הפרטים של כל עובד יומי בטופס 114 ומצרף אותו לטופס 102. מי שמנהל לכל עובד יומי כרטיס עובד (טופס 101) פטור מטופס 114.
- עובדים זרים. הדיווח עליהם נפרד, בטופס 0102ז, ומוגש אחת לחודשיים: עד ה־16 בכל חודש אי־זוגי, על השכר ששולם מה־14 בחודש האי־זוגי הקודם ועד ה־13 בחודש הדיווח.
- מענק פרישה. בחודש ששולם מענק פרישה מצרפים לטופס 102 גם את טופס 0161, עם פרטי המענק.
- מס מעסיקים. מעסיק שחייב במס מעסיקים מפרט אותו בטופס 102 ומשלם אותו יחד עם הדוח.
עד מתי מגישים, ועל איזו תקופה
לפי תקנה 11 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), כפי שנבדקו ב־6 באוקטובר 2026:
- המועד: מגישים את טופס 102 עד ה־16 בכל חודש, ובאותו מועד משלמים את המס שנוכה.
- התקופה: הדוח כולל את השכר ששולם בין ה־14 בחודש הקודם ל־13 בחודש הדיווח.
שימו לב למילה “ששולם”. הדוח הולך לפי יום התשלום, לא לפי החודש שבו העובדים עבדו. דוגמה:
- עובדי החברה עבדו בספטמבר.
- המשכורת שולמה ב־9 באוקטובר, היום האחרון לפי מועד תשלום משכורת.
- 9 באוקטובר נמצא בתקופה שבין 14 בספטמבר ל־13 באוקטובר.
- לכן משכורת ספטמבר נכנסת לטופס 102 שמוגש עד 16 באוקטובר.
כלומר, מהיום האחרון לתשלום המשכורת ועד הדיווח יש בערך שבוע. מי שמשלם מוקדם יותר מרוויח יותר זמן.
ובביטוח הלאומי: לפי תקנה 8 לתקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח), המעסיק מגיש את הדוח על השכר של כל עובד באותו מועד שבו הוא משלם את דמי הביטוח בעד העובדים. מועד שנופל ביום מנוחה, ביום שבתון או ב־1 במאי נדחה ליום שאחריו (תקנה 9ב).
מה יש בטופס 102
בחלק של מס הכנסה:
- מספר העובדים שקיבלו שכר בתקופה, כולל משכורת חלקית, שכר של עובדים יומיים ומענקי פרישה.
- סך השכר ששולם בתקופה.
- סך מס ההכנסה שנוכה.
- מס מעסיקים, למעסיק שחייב בו.
בחלק של הביטוח הלאומי: השכר ודמי הביטוח לפי סוגי עובדים, כל סוג בטור משלו. לפי הביטוח הלאומי, טור 1 הוא עובד תושב ישראל, מגיל 18 ועד גיל הפרישה. על עובד כזה, ב־2026:
| עד 7,703 ש”ח בחודש | מעל 7,703 ועד 51,910 ש”ח | |
|---|---|---|
| חלק המעסיק | 4.51% | 7.6% |
| חלק העובד (כולל ביטוח בריאות) | 4.27% | 12.17% |
את החלק של העובד המעסיק מנכה מהמשכורת, ואת החלק שלו הוא משלם בנוסף. כמה זה מוסיף לעלות של עובד, עם דוגמת חישוב, בעלות מעביד.
ובסוף השנה: מה שדווח חודש אחרי חודש מתכנס לטופס 126, הדוח השנתי על כל העובדים, שמוגש עד 31 במרץ על שנת המס הקודמת.
מהנוכחות לטופס 102
המספרים בטופס 102 הם סיכום של התלושים שיצאו בתקופה. והתלושים מתחילים בשעות. השרשרת נראית כך:
- נוכחות: העובדים מדווחים שעות, היעדרויות ושעות נוספות, והמנהלים מאשרים.
- מערכת השכר: מקבלת את השעות ומחשבת מהן ברוטו, ניכויים ונטו.
- תלושים ותשלום: העובדים מקבלים משכורת, עד ה־9 בחודש.
- טופס 102: סך השכר, המס ודמי הביטוח מכל התלושים, עד ה־16.
טעות בשלב הראשון עוברת את כל הדרך. שעה נוספת שנרשמה כשעה רגילה מקטינה את הברוטו, ואיתו את המס ואת דמי הביטוח. התלוש יוצא לא נכון, והדוח בנוי על אותו תלוש. ומה שמתגלה אחרי שהדוח הוגש, מתקנים פעמיים: בתלוש של העובד ובדיווח.
לכן את הדיווח החודשי סוגרים כבר בנוכחות. מה לבדוק לפני שמעבירים את החודש לשכר, ואילו נתונים מערכת השכר צריכה מהנוכחות: מערכת נתוני שכר.
איך זה נראה ב־ProperTime
ב־מערכת הנוכחות של ProperTime העובדים מדווחים מהאפליקציה בנייד, מהמחשב או בשעון נוכחות, והמנהלים מאשרים לאורך החודש. שעות נוספות, משמרות והיעדרויות נרשמות כל אחת בסוג שלה.
בסוף החודש השעות שאושרו ממופות לקודי השכר שלכם ויוצאות בקובץ מוכן לטעינה למיכפל, מלם, שיקלולית או חשבים. מערכת השכר מחשבת מהן את התלושים ואת הניכויים, וטופס 102 נבנה על שעות שכבר נבדקו.
זה מידע כללי, נכון לאוקטובר 2026. את הטפסים ואת ההנחיות המעודכנות מוצאים באתרי רשות המסים והביטוח הלאומי, ובמקרים מיוחדים כדאי להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
מקורות (נבדקו ב־6 באוקטובר 2026): תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ״ג–1993, תקנות 11 ו־12; תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח), התשי״ד–1954, תקנות 8 ו־9ב; שיעורי דמי ביטוח לעובדים שכירים, המוסד לביטוח לאומי.
רוצים שהשעות יגיעו לשכר בדוקות, הרבה לפני ה־16? השאירו פרטים ונקים לכם ניסיון של 14 ימים, עם תמיכה אנושית לאורך הדרך. ללא התחייבות וללא כרטיס אשראי.